Чем отличаются маркировка и прослеживаемость

Государство стремится сделать прозрачным оборот всех товаров, на каждом этапе: от импорта или производства до покупки конечным пользователем. Сейчас для этого есть системы маркировки и прослеживаемости. В каждой из них — свои алгоритмы действий. Вместе с экспертами Контур.Маркета расскажем, чем отличаются эти системы и как быть, когда компания поставляет и маркируемые, и прослеживаемые товары.

Чем отличаются маркировка и прослеживаемость

Маркировка

• Контролируется каждая единица товара (бутылка воды, пачка сигарет, шина);
• Система маркировки регистрирует каждую смену собственника готовой продукции;
• Оборот контролируют Федеральная налоговая служба (ФНС) и Центр развития перспективных технологий (ЦРПТ) через систему Честный ЗНАК;
• Способ контроля: на каждый товар наносится цифровой код Data Matrix. Коды маркировки отражаются в документах, и сканируются, когда маркированные товары продаются через кассу;
• Коды Data Matrix участники оборота получают в системе Честный ЗНАК и маркируют ими каждую единицу продукции.

Прослеживаемость

• Контролируется партия товара;
• Система прослеживания регистрирует все манипуляции с партией товара, включая перевозку;
• Оборот контролирует ФНС РФ;
• Способ контроля: контрагенты обмениваются электронными документами с РНПТ (регистрационным номером партии товара);
• РНПТ присваивает ФНС, когда импортер ввозит партию товара из стран ЕАЭС или после инвентаризации остатков (обоснование — уведомление об остатках);
• РНПТ создает сам импортер по регистрационному номеру таможенной декларации и номеру партии — если ввозит партию товара из других стран, кроме ЕАЭС.

Отчетность

Отчетность по маркированной продукции более автоматизирована, и с ней часто сами справляются владельцы малого бизнеса. Для прослеживаемой продукции остается еще много работы бухгалтеру.

С маркированной продукцией участники оборота подтверждают УПД (Универсальные передаточные документы), когда получают или перемещают товар. А когда маркированная продукция выводится из оборота (например, бутылку воды продали в магазине), кассир сканирует код и кассовая программа автоматически отправляет информацию оператору фискальных данных (ОФД). ОФД, в свою очередь, отправляет данные в налоговую и Честный ЗНАК:

• ФНС получает фискальный чек;
• Честный ЗНАК получает сведения, что товар продан конечному пользователю, и выводит его из оборота.

С прослеживаемыми товарами участники оборота раз в квартал сдают в налоговую отчеты и уведомления, как это предписывает ФНС РФ в письме от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@.

Компании, которые платят НДС, отправляют в ФНС отчеты в обновленной декларации НДС. Те, кто НДС не платит, сдают отчеты об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документы с реквизитами прослеживаемости. А если проверка ФНС выявит несоответствие, то показывают налоговому органу счета-фактуры, первичные и иные документы, которые относятся к сделкам с партиями прослеживаемых товаров.

Как узнать, какие товары прослеживаемые, какие маркируемые

Маркируемые товары проверяются по кодам ТН ВЭД и ОКПД 2. Прослеживаемые товары — по кодам ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД 2.

Для маркировки правительство выпускает отдельное постановление по каждой группе товаров. В этих постановлениях указаны коды из классификатора и даты, когда начинают действовать правила маркировки на конкретные группы товаров. Полный список маркируемой продукции есть на сайте Честный ЗНАК.

С прослеживаемостью чуть проще разобраться: полный список продукции есть в одном Постановлении Правительства от 01.07.2021 № 1110.

Алгоритм простой: найти код ОКПД 2 на свою продукцию и свериться со списками из постановлений правительства.

Продукция не может быть одновременно прослеживаемой и маркируемой. Но как быть, если компания имеет дело и с теми, и с другими товарами? Причем они встречаются даже в составе одного изделия.

Например, продавец спецтехники поставляет дорожно-строительной компании экскаваторы, бульдозеры и грейдеры. Это прослеживаемая продукция: коды спецтехники есть в Постановлении Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110.

Код ТН ВЭД ЕАЭС для категории строительной спецтехники — 8429, а вот коды ОКПД2:

• 28.92.21 — бульдозеры;
• 28.92.22 — грейдеры;
• 28.92.26 — экскаваторы.

Продавец импортировал технику не сам: это сделал официальный дистрибьютор, с которым у продавца дилерский договор. Значит, когда к нему поступила спецтехника, РНПТ партиям товаров уже был присвоен (каждой категории отдельно). Теперь РНПТ полученной техники продавец должен отразить в счетах-фактурах и декларации НДС за текущий квартал.

Затем компания-продавец поставляет бульдозеры, грейдеры и экскаваторы дорожным строителям, то есть конечным пользователям. Это действие продавец отразит в отчете об операции с прослеживаемым товаром.

Продавец вместе с техникой поставляет запчасти и комплектующие для ее обслуживания. В том числе шины для грейдеров и колесных экскаваторов:

• Код ТН ВЭД шин для грейдеров — 4011800000;
• Код ОКПД2 — 22.11.14.191 «Шины пневматические для строительных, дорожных, подъемно-транспортных и рудничных машин»;
• Шины — маркируемый товар с 1 ноября 2020 года.

Дистрибьютор отправил эти шины продавцу и отсканировал коды каждой шины. Когда продавец поставляет шины дорожным строителям (юрлицу или ИП), он формирует УПД и в нем отмечает: «отгружены не участнику оборота».

Если бы покупателем было физлицо, то продавцу пришлось бы применить кассу. Продавец сканирует код маркировки на кассе, касса передает данные оператору фискальных данных, ОФД сообщает налоговой о факте продажи, а в Честный ЗНАК отправляет информацию о маркировке.

В обоих случаях Честный ЗНАК узнает, что столько-то единиц товара с определенными кодами поставлены конечному пользователю, и выводит из оборота их маркировку.

Когда прослеживаемый товар комплектуется маркированным

Выше мы описали, как продавец работает с раздельными поставками маркируемых и прослеживаемых товаров. Но есть вариант, когда поставщику приходится разбираться: например, если по условиям договора он должен сам укомплектовать грейдеры износостойкими шинами определенного производителя. В этом случае категории не смешиваются: маркированная продукция не добавляется к прослеживаемой, потому что шины сначала выводятся из оборота, а затем устанавливаются на грейдер.

• Продавец, который должен установить шины на спецтехнику, которую он поставляет, становится конечным пользователем этих шин. То есть их выводит из оборота тот, кто шины ему продал.
• После установки шины становятся частью продукта «партия грейдеров», который продавец отправляет дорожным строителям. Грейдеры — прослеживаемая продукция, по ним продавец оформляет соответствующую отчетность в ФНС.